Точка безубыточности между УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» из учебника — 60% расходов от выручки. Для ИП без сотрудников это неверно: страховые взносы вычитаются прямо из налога на УСН 6%, и настоящий порог сдвигается до 64–81% в зависимости от годового дохода. Ниже — формула, по которой он считается точно, расчёт на конкретных цифрах и разбор связки объекта УСН со ставкой НДС, которая появилась только в 2026 году.
Короткий ответ
- УСН 6% («Доходы») — если расходы ниже вашего личного порога из таблицы ниже, или если подтвердить их документами нечем.
- УСН 15% («Доходы минус расходы») — если расходы выше порога и на них есть первичка: договоры, акты, накладные, платёжки.
- Объект меняется только с 1 января. Уведомление по форме № 26.2-6 подаётся до 31 декабря предыдущего года. В середине года сменить нельзя.
Что изменилось в 2026 году
- Перечень расходов на УСН 15% стал открытым. С 01.01.2026 в статью 346.16 НК добавлен подпункт 45: учитываются любые экономически обоснованные и документально подтверждённые расходы по правилам главы 25 НК. Это снимает главную историческую ловушку режима — раньше список был закрытым, и обоснованный расход, не попавший в него, просто сгорал.
- Лимиты проиндексированы на дефлятор 1,090 (Приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734): предельный доход — 490,5 млн ₽, остаточная стоимость основных средств — 218 млн ₽, средняя численность — 130 человек.
- Повышенных ставок 8% и 20% нет с 2025 года. При превышении лимита право на УСН утрачивается сразу, без промежуточной ступени.
- Порог по НДС — 20 млн ₽. Упрощенцы, перешагнувшие его, платят НДС по ставке 5%, 7% или 22%.
- Стандартная ставка НДС повышена до 22% (ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
- Региональные льготы сузились: с 01.01.2026 субъекты вправе снижать ставку только по перечню ОКВЭД из Распоряжения Правительства РФ от 30.12.2025 № 4176-р.
Правило 60% — и почему оно врёт
Классическая формула выводится в одну строку: приравниваем налоги двух режимов и решаем относительно доли расходов.
6% × Доход = 15% × (Доход − Расходы), откуда Расходы ÷ Доход = 1 − 6 ÷ 15 = 60%.
Отсюда и берётся совет из большинства статей: расходы меньше 60% — берите шесть, больше — берите пятнадцать. Проблема в том, что эта формула сравнивает только налог и игнорирует страховые взносы. А они на двух режимах работают принципиально по-разному:
- На УСН 6% взносы вычитаются из самого налога. ИП без сотрудников — на всю сумму, вплоть до нуля. ИП с сотрудниками и ООО — не более чем на 50% налога.
- На УСН 15% взносы попадают всего лишь в расходы, то есть уменьшают налог только на 15% от своей величины.
Один и тот же рубль взносов экономит на УСН 6% целый рубль налога, а на УСН 15% — пятнадцать копеек. Разница в шесть с лишним раз, и она сдвигает точку безубыточности вверх.
Проверим на цифрах ровно в «нейтральной» точке
ИП без сотрудников, доход 5 000 000 ₽, операционные расходы 3 000 000 ₽ — ровно 60% выручки. По учебнику здесь должно быть безразлично.
Страховые взносы за себя: 57 390 + (5 000 000 − 300 000) × 1% = 104 390 ₽.
| Показатель | УСН 6% | УСН 15% |
|---|---|---|
| Налоговая база | 5 000 000 ₽ | 5 000 000 − 3 000 000 − 104 390 = 1 895 610 ₽ |
| Налог до вычетов | 300 000 ₽ | 284 342 ₽ |
| Вычет страховых взносов | −104 390 ₽ (полностью) | Уже учтён в расходах |
| Минимальный налог 1% | Не применяется | 50 000 ₽ — меньше обычного, платим обычный |
| Налог к уплате | 195 610 ₽ | 284 342 ₽ |
| Совокупная нагрузка (налог + взносы) | 300 000 ₽ | 388 732 ₽ |
Разница — 88 732 ₽ в пользу УСН 6% в той самой точке, где «должно быть одинаково». Учебное правило ошибается почти на сто тысяч рублей.
Формула настоящего порога
Если приравнять совокупную нагрузку обоих режимов с учётом взносов, получается точный порог для ИП без сотрудников:
Порог = 60% + 5,67 × (Взносы ÷ Выручка)
Обратите внимание на структуру: чем меньше выручка, тем больше в ней весят фиксированные взносы и тем выше порог. У маленького ИП режим «Доходы» выигрывает почти всегда, у крупного порог опускается ближе к учебным 60%.
| Годовой доход | Взносы ИП за себя | Порог: с какой доли расходов выгоднее УСН 15% |
|---|---|---|
| до 1,09 млн ₽ | до 65 000 ₽ | УСН 6% почти всегда: налог полностью гасится взносами |
| 2 млн ₽ | 74 390 ₽ | 81% |
| 3 млн ₽ | 84 390 ₽ | 76% |
| 5 млн ₽ | 104 390 ₽ | 72% |
| 10 млн ₽ | 154 390 ₽ | 69% |
| 20 млн ₽ | 254 390 ₽ | 67% |
| 50 млн ₽ | 379 208 ₽ | 64% |
Отдельный порог — 1,09 млн ₽ дохода. Ниже него исчисленный налог по ставке 6% меньше суммы взносов, поэтому налог обнуляется полностью, а платить приходится только взносы. На УСН 15% при том же доходе всё равно возникнет минимальный налог 1% от выручки — то есть режим «Доходы минус расходы» там проигрывает практически при любой структуре затрат.
Для ООО и ИП с сотрудниками формула другая: вычет ограничен половиной налога, зато взносы за персонал в разы больше. Ориентир — 80% минус доля страховых взносов в выручке. При фонде оплаты труда, дающем взносы около 10% выручки, порог опускается примерно до 70%.
Сравнительная таблица режимов
| Критерий | УСН «Доходы» (6%) | УСН «Доходы минус расходы» (15%) |
|---|---|---|
| Базовая ставка | 6% от доходов | 15% от разницы |
| Минимальная региональная ставка | 1% | 5% |
| Минимальный налог | Нет | 1% от доходов, даже при убытке |
| Учёт расходов | Не нужен | Обязателен: первичка и кассовый метод |
| Страховые взносы | Прямой вычет из налога | Только через расходы |
| Перечень расходов | — | Открытый с 01.01.2026 |
| Убыток прошлых лет | Не переносится | Переносится 10 лет |
| КУДиР | Упрощённая | Полная |
| Риск спора с ФНС | Минимальный | Средний: обоснованность расходов |
| Стоимость обслуживания | Ниже | Выше: объём первички |
Три типовые ситуации
| Кто | Доход | Доля расходов | Порог | Что выбрать |
|---|---|---|---|---|
| ИП на услугах без сотрудников | 3 млн ₽ | 10% | 76% | УСН 6%, разрыв огромный |
| Продавец на маркетплейсах | 20 млн ₽ | 75% | 67% | УСН 15% |
| Производство | 50 млн ₽ | 80% | 64% | УСН 15% плюс расчёт НДС |
Средний случай стоит пояснить. У продавца на маркетплейсе комиссия площадки 15–25% выручки — это расход, который на УСН 6% не учитывается вообще. И здесь же кроется частая ошибка: доход считается по отчёту площадки, то есть по полной цене продажи, а не по сумме, пришедшей на расчётный счёт за вычетом удержанной комиссии. Занижение дохода на комиссию — типовое доначисление при проверке.
НДС при доходе свыше 20 млн ₽
С 2026 года выбор объекта перестал быть автономным: при доходе выше 20 млн ₽ упрощенец становится плательщиком НДС и должен выбрать ещё и его ставку. Освобождение до порога применяется автоматически по статье 145 НК, уведомление подавать не нужно.
| Ставка НДС | При каком доходе | Вычет входного НДС |
|---|---|---|
| 5% | 20 – 272,5 млн ₽ | Нет |
| 7% | 272,5 – 490,5 млн ₽ | Нет |
| 22% (стандартная) | Любой в пределах УСН | Да |
Правило выбора простое: стандартные 22% выгоднее льготных, когда входной НДС от поставщиков превышает примерно 15% выручки. Это типично для производства и оптовой торговли с НДС-контрагентами. Розница, услуги населению и работа с поставщиками на упрощёнке почти всегда выбирают 5% или 7%.
| НДС 5% или 7%, без вычета | НДС 22%, с вычетом | |
|---|---|---|
| УСН 6% | Базовая связка для услуг и розницы с малой долей закупок | Невыгодно: нагрузка высокая, а учёта расходов нет |
| УСН 15% | Стандартная связка для торговли с большой долей затрат | Оптимально для производства и B2B, где доля НДС-поставщиков выше половины выручки |
Открытый перечень расходов: что реально изменилось
До 2026 года статья 346.16 НК содержала закрытый список. Расход, которого в нём не было, не учитывался, даже будучи очевидно деловым, — и это была главная причина, по которой осторожные бухгалтеры отговаривали клиентов от УСН 15%.
С 01.01.2026 действует подпункт 45: любые обоснованные и подтверждённые расходы по правилам главы 25 НК. Критерии те же, что у налога на прибыль (статья 252 НК): экономическая обоснованность, направленность на получение дохода, документальное подтверждение. По-прежнему не учитываются дивиденды, налоговые пени и штрафы, представительские расходы сверх норматива, материальная помощь сотрудникам.
Практический вывод: если вы отказывались от УСН 15% из-за закрытого перечня — этот аргумент устарел, ситуацию стоит пересчитать заново.
Как сменить объект налогообложения
- Смена возможна только с 1 января следующего года. В течение года — нельзя ни при каких обстоятельствах.
- Уведомление по форме № 26.2-6 подаётся в свою инспекцию до 31 декабря текущего года.
- Подтверждения от инспекции ждать не нужно: уведомление носит информационный характер.
- Переходящие операции требуют внимания: расходы, оплаченные на УСН 6%, но относящиеся к периоду применения УСН 15%, к учёту не принимаются.
Частые вопросы
Можно ли поменять объект УСН в течение года?
Нет. Только с 1 января следующего года, уведомление по форме № 26.2-6 подаётся до 31 декабря текущего.
Правда ли, что при расходах больше 60% всегда выгоднее УСН 15%?
Нет. Правило 60% не учитывает страховые взносы, которые на УСН 6% вычитаются напрямую из налога. Реальный порог для ИП без сотрудников считается как 60% плюс 5,67 умножить на долю взносов в выручке, и составляет от 64% при доходе 50 млн ₽ до 81% при доходе 2 млн ₽.
Можно ли уменьшить налог на УСН 6% полностью до нуля?
ИП без сотрудников — да, вычет страховых взносов не ограничен. ИП с сотрудниками и организации уменьшают исчисленный налог не более чем на 50%.
Платится ли минимальный налог 1% на УСН 6%?
Нет. Минимальный налог применяется только на УСН «Доходы минус расходы» и только если налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше 1% от выручки либо получен убыток.
Какие расходы нельзя учесть на УСН 15% в 2026 году?
С 01.01.2026 перечень открытый: учитываются любые обоснованные и документально подтверждённые расходы по правилам главы 25 НК. Не учитываются дивиденды, налоговые пени и штрафы, представительские сверх норматива, материальная помощь сотрудникам.
Должен ли ИП на УСН платить НДС в 2026 году?
Только если годовой доход превысил 20 млн ₽. До этого порога освобождение по статье 145 НК действует автоматически, уведомление не подаётся.
Что выбрать для торговли на маркетплейсах?
Чаще УСН 15%: комиссия площадки 15–25% выручки плюс себестоимость товара обычно выводят расходы за порог. Исключение — handmade и авторские товары с высокой маржой. Доход при этом считается по отчёту площадки, а не по сумме поступлений на счёт.
Какая ставка УСН действует в моём регионе?
С 01.01.2026 регионы вправе устанавливать пониженные ставки только по перечню ОКВЭД из Распоряжения Правительства РФ от 30.12.2025 № 4176-р. Минимум — 1% для объекта «Доходы» и 5% для «Доходы минус расходы». Конкретную ставку нужно смотреть в действующем законе своего субъекта: перечни менялись вплоть до конца 2025 года, и часть прежних универсальных льгот отменена.
Можно ли совмещать УСН и патент?
Да, для ИП. Но совокупный доход по обоим режимам не должен превышать лимит для патента — 60 млн ₽.
Что будет, если превысить лимит 490,5 млн ₽?
Право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение, и с этого месяца налоги считаются по общей системе. Промежуточных повышенных ставок 8% и 20% с 2025 года нет — либо базовая ставка, либо утрата режима.
Что с этим делать
Выбор объекта — не разовое решение при регистрации. Структура расходов меняется: вырос фонд оплаты труда, добавился склад, ушёл крупный поставщик — и вчерашний оптимум стал переплатой. Пересчитывать разумно раз в год, осенью, чтобы успеть подать уведомление до 31 декабря.
Мы ведём бухгалтерию ИП и ООО на УСН, ОСНО и АУСН удалённо по всей России. Считаем оба объекта на ваших фактических оборотах, проверяем региональную ставку по вашему ОКВЭД и готовим уведомление о смене. Электронную подпись и доступы не запрашиваем: документы готовим мы, подписываете и подаёте вы.
